Analisi delle problematiche civili e fiscali dovute alla trasformazione di una società commerciale in una società che svolge attività agricola, o di lavoro autonomo, o di godimento di beni; in quanto il tipo di società in esame presenta delle peculiarità positive nell'ambito di un esame trasparente del patrimonio da gestire.
Breve sintesi della normativa in tema di assegnazione dei beni immobili ai soci di società commerciali, previsti dalla Legge n.197/2022.
Bozza di verbale di assemblea straodinaria comprendente in allegato lo statuto della società semplice in generale, con particolare riferimento all'assegnazione agevolata.
Il contratto di locazione ad uso abitazione è analizzato ponendo particolare attenzione agli aspetti di durata ultranovennale, trascrizione del contratto a carico dell’immobile presso i registri immobiliari, opzione di acquisto a favore del conduttore.
La Società Semplice è regolata dall’articolo 2251 e seguenti del codice civile. Può essere costituita per atto pubblico, scrittura privata autenticata o scrittura privata registrata ed è uno strumento operativo il cui utilizzo viene praticato nell’ambito delle attività professionali, gestione di aziende agricole, gestione di patrimoni immobiliari, partecipazioni societarie, ecc.
La società semplice per conservare tutte le sue peculiarità non può svolgere attività diverse da quelle indicate in precedenza, è amministrata da tutti i soci disgiuntamente se non diversamente stabilito nell’atto costitutivo.
Nell’articolo che segue, si affronta il tema dello scioglimento della società con attenzione rivolta alla nomina del liquidatore, il quale subentra a tutti gli effetti di legge ai soci amministratori per portare a termine la liquidazione del patrimonio sociale e quant’altro previsto dalla normativa di riferimento.
Il consolidato fiscale nazionale con tutte le novità ad oggi vigenti, compreso la soppressione dell’obbligo di comunicazione separata dal modello UNICO della relativa opzione, le novità 2016 in materia di “controllo rilevante” nel caso di partecipazioni costituite in pegno, oggetto di sequestro giudiziario ed infine le società nuove neo-acquistate o neo costituite e l’impatto delle operazioni straordinarie.
La trasformazioe da S.r.l. a società semplice è possibile, dal momento che il codice civile non fa distinzione alcuna in merito.
La delibera di trasformazione approverà anche il nuovo statuto della Società Semplice la cui efficacia sarà subordinata all'iscrizione presso il Registro delle Imprese competente per la società semplice. Le conseguenze della trasformazione cambiano in funzione dell’attività che svolgerà la Società Semplice e della tipologia di patrimonio di cui la società di capitali era proprietaria.
Gli istituti creati dal legislatore al fine di arginare le difficoltà sempre maggiori delle Commissioni Tributarie nello svolgere in modo efficace ed efficiente il loro compito, si pongono l’obiettivo di ridurre il ricorso all’azione giudiziaria tributaria lasciando più spazio alle problematiche di maggiore interesse e contenuto economico.
Tra questi Istituti alcuni sono alternativi al contenzioso quali, “l’autotutela”, “il ravvedimento” e “l’accertamento con adesione” altri deflativi quali “ il reclamo di mediazione “e “la conciliazione giudiziale”.
Il processo tributario rappresenta l’inizio dell’azione giudiziaria contro l’ente impositore al fine di vedersi riconosciute, in tutto o in parte, le proprie ragioni; in base all'entità economica della controversia, tale azione può richiedere l'assistenza obbligatoria di un professionista abilitato.
Le modifiche alla normativa vigente in tema di difesa del contribuente, riguardano anche l’articolo 12, dove è stato precisato che il contribuente può fare a meno dell’assistenza di un professionista abilitato solo quando il limite della pretesa tributaria non supera € 3.000,00.
Il legislatore ha inoltre ampliato la categoria dei soggetti che possono assistere i contribuenti concedendo detta facoltà anche ai dipendenti dei CAAF per controversie che scaturiscono dalle violazioni conseguenti alla loro stessa attività.
La parte soccombente, che riceve la notifica dalla controparte della sentenza emessa dalla Commissione Tributaria Provinciale, è parte attiva del processo, quindi è suo interesse promuovere l’appello presso la Commissione Tributaria Regionale competente, nei sessanta giorni successivi al ricevimento della notifica.
Il trasferimento della propria azienda ad uno o più persone può avvenire mediante la cessione della stessa a titolo definitivo, oppure mediante trasferimento di una parte di essa con la contestuale costituzione di una società gestita insieme per un determinato periodo, in attesa di cedere la restante quota del capitale sociale.
Normalmente si giunge a questo tipo di operazione quando l’acquirente non ha grande esperienza e quindi ha la necessità di essere assistito dal venditore, nonché non ha le risorse finanziarie necessarie e sufficienti per pagare per intero il prezzo dell’azienda.
La soluzione prospettata rappresenta una diversa impostazione del trasferimento dell’azienda rispetto alla cessione con riserva di proprietà.
La donazione è regolata dall’articolo 769 del Codice Civile e può costituire un efficace strumento di trasferimento della proprietà di un’azienda da una generazione ad un’altra con un risparmio di imposte, dirette ed indirette, a volte consistente, quindi è una opportunità strategica nell’ambito della pianificazione della successione nell’impresa di un certo interesse.
Uno dei problemi che il proprietario di un immobile, privato o società immobiliare, si trova ad affrontare quando decide di intervenire su di un bene di proprietà (ristrutturazione/costruzione) è la puntualità dell’impresa di costruzione nella realizzazione dell’opera in modo conforme al contratto di appalto, in particolare rispetto ai tempi di consegna, costo dell’opera e sicurezza del cantiere.
Il proprietario di terreni edificabili e con destinazione agricola ha la possibilità di rivalutarne il valore venale con il pagamento di un'imposta sostitutiva delle imposte dirette.
La rivalutazione avviene mediante il supporto di una perizia di stima del valore venale del terreno, edificabile od agricolo, di proprietà alla data del primo di gennaio 2015, al fine di affrancare il nuovo valore. Il costo della perizia se sostenuto dalla proprietà va ad aumentare il valore venale del terreno.
Dal 2004 il sistema di tassazione delle plusvalenze sulla cessione di partecipazioni è cambiato completamente, con il crearsi di una nuova opportunità per i titolari di partecipazioni non quotate in borsa. Infatti, si ha la possibilità di rivalutare il valore delle partecipazioni con il pagamento di un’imposta sostitutiva delle imposte dirette, anche se in misura minore rispetto a quanto sarebbe possibile rivalutare in caso di vendita e applicando l’imposta dovuta sulla plusvalenza.
Laddove ciò fosse applicabile, può rappresentare la possibilità di adeguare, mediante perizia di parte, i valori ad un costo relativamente basso senza mai superare il reale valore della società stimata, in quanto l’operazione in esame è comunque soggetta alle limitazioni di cui all’articolo 37bis comma 3 lettera f) del DPR 600/73 (così la circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 47/e del 24.10.2011).
Note esplicative in merito alla trasformazione di una società di persone in una società di capitali con allegato statuto adeguato alle norme odierne del codice civile
La società cooperativa può essere un ottimo strumento per realizzare un'iniziativa imprenditoriale con l’impiego di risorse finanziarie molto limitate, unendo i vantaggi tipici del lavoro dipendente, e con un particolare riguardo al trattamento fiscale degli utili di bilancio.
La società per azioni può essere costituita anche con la partecipazione al capitale di un solo socio, il quale dovrà sottoscrivere e versare l’importo riguardante l’intera quota del capitale sociale a norma dell’art. 2328 del C.C., nonché rispondere illimitatamente di tutte le obbligazioni sociali fino a quando la società non sarà stata iscritta presso il Registro delle Imprese a norma dell’art. 2331 del C.C., secondo comma.
Brevi riflessioni sulle diverse fasi, da prima della costituzione fino alla data del possibile recesso da parte del socio.
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