Il consolidato fiscale nazionale con tutte le novità ad oggi vigenti, compreso la soppressione dell’obbligo di comunicazione separata dal modello UNICO della relativa opzione, le novità 2016 in materia di “controllo rilevante” nel caso di partecipazioni costituite in pegno, oggetto di sequestro giudiziario ed infine le società nuove neo-acquistate o neo costituite e l’impatto delle operazioni straordinarie.
La donazione è regolata dall’articolo 769 del Codice Civile e può costituire un efficace strumento di trasferimento della proprietà di un’azienda da una generazione ad un’altra con un risparmio di imposte, dirette ed indirette, a volte consistente, quindi è una opportunità strategica nell’ambito della pianificazione della successione nell’impresa di un certo interesse.
Dal 2004 il sistema di tassazione delle plusvalenze sulla cessione di partecipazioni è cambiato completamente, con il crearsi di una nuova opportunità per i titolari di partecipazioni non quotate in borsa. Infatti, si ha la possibilità di rivalutare il valore delle partecipazioni con il pagamento di un’imposta sostitutiva delle imposte dirette, anche se in misura minore rispetto a quanto sarebbe possibile rivalutare in caso di vendita e applicando l’imposta dovuta sulla plusvalenza.
Laddove ciò fosse applicabile, può rappresentare la possibilità di adeguare, mediante perizia di parte, i valori ad un costo relativamente basso senza mai superare il reale valore della società stimata, in quanto l’operazione in esame è comunque soggetta alle limitazioni di cui all’articolo 37bis comma 3 lettera f) del DPR 600/73 (così la circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 47/e del 24.10.2011).
Il proprietario di terreni edificabili e con destinazione agricola ha la possibilità di rivalutarne il valore venale con il pagamento di un'imposta sostitutiva delle imposte dirette.
La rivalutazione avviene mediante il supporto di una perizia di stima del valore venale del terreno, edificabile od agricolo, di proprietà alla data del primo di gennaio 2015, al fine di affrancare il nuovo valore. Il costo della perizia se sostenuto dalla proprietà va ad aumentare il valore venale del terreno.
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